De dividendbelasting Thailand treft elke buitenlandse aandeelhouder die winst uit een Thaise vennootschap ontvangt. Hoe hoog die belasting is, wanneer ze wordt ingehouden en of je er iets aan kunt doen: dat zijn precies de vragen die dit artikel beantwoordt. Want hoewel Thailand een aantrekkelijke vestigingsplaats is voor internationale ondernemers, zit de fiscale realiteit voor buitenlandse aandeelhouders soms anders in elkaar dan verwacht.
Hoe werkt dividendbelasting Thailand voor buitenlandse aandeelhouders?
Thailand hanteert een systeem van bronbelasting Thailand (withholding tax). Dat betekent dat de belasting wordt ingehouden op het moment dat de winst de vennootschap verlaat, nog vóórdat het geld bij jou als aandeelhouder arriveert. De Thaise vennootschap is daarvoor verantwoordelijk: zij houdt in, draagt af en geeft aan de buitenlandse aandeelhouder het nettobedrag.
Het standaardtarief voor dividenduitkeringen aan niet-ingezeten natuurlijke personen en buitenlandse rechtspersonen bedraagt 10%. Dit tarief is vastgelegd in de Thaise Revenue Code en geldt in beginsel voor alle dividenden die een Thai Limited Company uitkeert aan buitenlandse aandeelhouders.
Concreet voorbeeld: een Thai Limited Company maakt 2.000.000 THB netto winst en besluit dat volledig als dividend uit te keren aan haar Nederlandse aandeelhouder. De vennootschap houdt 200.000 THB in als bronbelasting en maakt 1.800.000 THB over. De 200.000 THB wordt vervolgens afgedragen aan de Thaise belastingdienst (Revenue Department).
Dividend uitkeren Thailand buitenlander: wat je precies moet regelen
Het dividend uitkeren Thailand buitenlander vereist meer dan alleen een bankoverschrijving. De vennootschap moet aan een aantal formele vereisten voldoen:
- Aandeelhoudersbesluit: een formeel besluit van de algemene vergadering van aandeelhouders is verplicht. Zonder dit besluit is de uitkering juridisch niet geldig.
- Winstbepaling: dividend mag alleen worden uitgekeerd uit gerealiseerde nettowinst. Thaise boekhoudregels schrijven voor dat verliezen uit eerdere jaren eerst worden goedgemaakt.
- Withholding tax-aangifte: de vennootschap dient binnen 7 dagen na uitkering een PND 54-formulier in bij de Revenue Department.
- Reserveverplichting: minimaal 5% van de nettowinst moet worden gereserveerd totdat de reserverekening 10% van het maatschappelijk kapitaal bereikt.
Wie dit proces overslaat of de deadlines mist, riskeert boetes en rente. Het systeem is formalistisch: papierwerk telt.
Belastingverdragen: kan het tarief lager uitvallen?
Thailand heeft met ruim 60 landen een belastingverdrag gesloten, waaronder Nederland. Onder het belastingverdrag Nederland–Thailand geldt voor dividenden een verlaagd bronbelastingtarief van 5% als de ontvangende vennootschap ten minste 25% van het kapitaal van de Thaise vennootschap bezit. In alle overige gevallen geldt 10%.
Voor Belgische aandeelhouders geldt onder het Belgisch-Thaise verdrag eveneens een tarief van 15% bij een deelneming onder 25% en 10% bij een deelneming van 25% of meer. Britse aandeelhouders opereren na Brexit zonder vernieuwd verdrag op het standaardtarief van 10%.
Het verdragtarief geldt niet automatisch. De buitenlandse aandeelhouder moet bij de Thaise vennootschap een Certificate of Residence aanleveren, afgegeven door de belastingdienst van het woonland. Zonder dat document past de Thaise vennootschap het standaardtarief toe.
Aandeelhouder belasting Thailand: wat gebeurt er in je thuisland?
De bronbelasting die Thailand inhoudt, is doorgaans niet het einde van het verhaal. In Nederland valt dividend in Box 2 (als je een aanmerkelijk belang hebt, dus 5% of meer) of Box 3. De Nederlandse Belastingdienst verrekent de Thaise bronbelasting via de regels van het belastingverdrag, maar alleen tot het verdragstarief. Betaalde je in Thailand 10% terwijl het verdragstarief 5% is, dan is de extra 5% in principe niet verrekenbaar in Nederland.
Als jouw ontvangend vehikel een holdingvennootschap is in een ander land, gelden bovendien de regels van dat land voor inbound dividenden. Dit maakt structuurplanning relevant: niet elke holdinglocatie behandelt Thais bronbelasting dividend op dezelfde manier.
Thailand als vestigingsplaats voor je holding: structuren, voordelen en valkuilen gaat dieper in op de vraag hoe je een holding structureert rondom een Thaise operationele vennootschap en welke jurisdicties daarvoor het meest geschikt zijn.
Thai Limited Company dividend: veelgemaakte fouten
In de praktijk gaan buitenlandse aandeelhouders op een paar punten regelmatig de mist in:
- Dividend verwarren met salaris: sommige directeur-aandeelhouders betalen zichzelf een hoog salaris om dividend te vermijden. Dat is fiscaal toegestaan, maar als het salaris buitensporig hoog is ten opzichte van marktconform niveau, kan de Thaise belastingdienst corrigeren.
- Geen Certificate of Residence aanleveren: daardoor mist de aandeelhouder het verlaagde verdragstarief en betaalt hij onnodig 10% in plaats van 5%.
- Te laat afdragen: de PND 54-aangifte moet binnen 7 dagen. Een dag te laat kost 1,5% rente per maand plus een boete van 200 THB, oplopend bij structurele nalatigheid.
- Uitkering zonder aandeelhoudersbesluit: juridisch risico voor zowel de vennootschap als de bestuurder.
Veelgestelde vragen
Hoeveel dividendbelasting betaal ik als Nederlandse aandeelhouder in een Thaise vennootschap?
Als je een deelneming van 25% of meer hebt, geldt onder het belastingverdrag Nederland–Thailand een bronbelastingtarief van 5%. Bij een kleiner belang is dat 10%. Je hebt wel een geldig Certificate of Residence van de Nederlandse Belastingdienst nodig om aanspraak te maken op het verlaagde tarief.
Mag een Thai Limited Company altijd dividend uitkeren?
Alleen als er gerealiseerde nettowinst is, eerdere verliezen zijn goedgemaakt en de wettelijke reserveverplichting (5% van de nettowinst tot 10% van het maatschappelijk kapitaal) is nagekomen. Bovendien is een formeel aandeelhoudersbesluit verplicht.
Wat is bronbelasting Thailand en wie int die?
Bronbelasting (withholding tax) is een belasting die aan de bron wordt ingehouden door de betalende partij, in dit geval de Thaise vennootschap. Die draagt de ingehouden belasting binnen 7 dagen af aan de Thaise Revenue Department via een PND 54-aangifte.
Kan ik de Thaise bronbelasting verrekenen met Nederlandse belasting?
In principe wel, maar alleen het gedeelte dat onder het verdragstarief valt. Als Thailand meer inhoudt dan het verdrag toestaat, is dat meerdere niet verrekenbaar. Juist daarom loont het om het Certificate of Residence tijdig aan te leveren, zodat direct het juiste tarief wordt toegepast.
Wat gebeurt er als de vennootschap de bronbelasting niet afdraagt?
De vennootschap is hoofdelijk aansprakelijk. De Thaise belastingdienst kan de verschuldigde belasting, rente van 1,5% per maand en een boete vorderen bij de vennootschap, ongeacht of de aandeelhouder het dividend al heeft ontvangen.
